Kniha jízd a konsolidace 2026

Plánujete podnikat na Slovensku nebo zde provozujete firemní vozidla? Od roku 2026 vstupují v platnost významné změny v oblasti evidence jízd, které mohou mít přímý dopad na daňové výdaje a kontrolu nákladů. Článek se zaměřuje na slovenskou legislativu, přehledně vysvětluje nové povinnosti a upozorňuje na rizika, na která by si měli dát podnikatelé pozor.

Konsolidace slovenských veřejných financí v roce 2026 přináší změny, které zásadně ovlivní vedení knihy jízd. V tomto článku naleznete přehled klíčových povinností, rizik a praktická doporučení pro firmy a živnostníky.

Rok 2026 je spojován se zvýšeným tlakem na kontrolu daňových výdajů. Jedním z klíčových opatření je omezení nároku na odpočet DPH u osobních motorových vozidel. Přestože se diskuse o konsolidaci často soustřeďuje na jiné daně či odvody, právě toto opatření má přímý vliv na oblasti, které firmy dosud považovaly za samozřejmé – například na vedení knihy jízd.

Kniha jízd bude po těchto změnách patřit mezi nejčastěji kontrolované evidence. V prostředí, kde stát hledá úspory a dodatečné příjmy, lze očekávat důslednější prověřování správnosti a prokazatelnosti údajů při uplatňování nákladů na vozidlo a pohonné hmoty.

V tomto článku se podíváme na to, co konsolidace 2026 znamená z pohledu knihy jízd, proč se zaměřujeme právě na odpočet DPH a na co by se měly firmy a OSVČ připravit, aby předešly problémům při případné kontrole.

Hlavní body konsolidace dotýkající se knihy jízd

• Snížení odpočtu DPH. Odpočet DPH pouze do výše 50 %
• Jak si zachovat nárok na 100% odpočet DPH
• Nový obsah knihy jízd
• Nová forma knihy jízd

Snížení odpočtu DPH. Odpočet DPH pouze do výše 50 %

Ve smyslu přechodného ustanovení § 85n zákona č. 222/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH“) plátce, který od 01.01.2026 do 30.06.2028 (včetně) nabude investiční majetek, kterým je motorové vozidlo kategorie M1, L1e nebo L3e (dále jen „osobní motorové vozidlo“), uplatní nárok na odpočet DPH pouze v rozsahu 50 %. Uvedené bude rovněž platit i pro osobní motorová vozidla, která plátce DPH používá na základě nájemní smlouvy jiné než krátkodobé nájemní smlouvy nebo na základě obdobné smlouvy.

Investičním majetkem se ve smyslu § 54 odst. 2 písm. a) zákona o DPH rozumějí movité věci, které mají samostatné technicko-ekonomické určení a jejichž pořizovací cena bez daně nebo vlastní náklady jsou více než 1 700 eur. Z toho vyplývá, že tato úprava se dotkne osobních motorových vozidel, jejichž pořizovací cena bez daně je vyšší než 1 700 eur. Zároveň osobním motorovým vozidlem se rozumí:

• M1 – vozidla určená pro přepravu osob s maximálně 8 sedadly kromě sedadla řidiče,
• L1e - lehká dvoukolá vozidla s výkonem motoru do 50 cm³ resp. s výkonem do 4 kW,
• L3e - motocykly a dvoukolová vozidla bez omezení výkonu.

Z této úpravy jsou vyloučeny všechny kamiony, dodávky, přívěsné vozíky a ostatní kategorie vozidel, která nejsou výše uvedena a všechna vozidla s pořizovací cenou do 1 700 eur.

Důležité pro stávající vozidla: Omezení nároku na odpočet DPH se vztahuje pouze na vozidla nabytá (koupená) od 1. 1. 2026. Pro automobily pořízené a zařazené do majetku do 31. 12. 2025 platí původní pravidla a nárok na odpočet DPH se u nich zpětně nekrátí.

Novela zákona rovněž omezuje nárok na odpočet DPH na 50 % i v případě zboží a služeb, které poplatník přijme v souvislosti s osobním motorovým vozidlem. Krátit nárok na DPH se tedy nebude jen při nákupu osobního motorového vozidla, ale i při všech službách a zboží, které budou s tímto vozidlem souviset jako například servis, pohonné látky, pneumatiky, mytí auta a podobně.

POZOR: Neuplatněná DPH z auta nebude ani daňovým výdajem.

Novela zákona upravuje i výjimky (uvedené níže), kdy poplatník krátit odpočet DPH nebude, například používá-li osobní motorové vozidlo výlučně pro podnikatelské účely.

Zajímavost: Snižování odpočtu DPH na 50 % by se v podstatě nemělo označovat za konsolidační opatření. Ministerstvo financí již začátkem roku 2025 avizovalo, že plánuje zavedení tohoto omezení pro dlouhodobé zneužívání systému a snahu snížit administrativní zátěž. Nakonec však toto opatření vstoupilo v platnost společně s konsolidačním balíčkem pro rok 2026.

Jak si zachovat nárok na 100% odpočet DPH

Snížení nároku na odpočet DPH na polovinu se nebude ve smyslu § 85n odst. 5 zákona o DPH uplatňovat na osobní motorová vozidla, která plátce nabyl jako investiční majetek výlučně k podnikání nebo na osobní motorové vozidlo, které plátce používá k podnikání, pokud plátce vede podrobné záznamy, prokazující rozsah použití osobního motorového vozidla výlučně k podnikání.

Srozumitelné řečeno, pokud si vedete podrobnou elektronickou evidenci jízd, která prokáže použití vozidla pouze pro služební jízdy, zachováte si 100% odpočet DPH. V praxi se jedná o tzv. elektronickou knihu jízd.

Co na to říká odborník?

„I podnikatelé, kteří osobní auta a související zboží nebo služby pro jejich provoz používají výhradně k podnikání, si zpravidla nebudou moci uplatnit odpočet DPH v plné výši bez detailních evidencí jízd.“

Plátce je zároveň povinen na výzvu daňového úřadu zpřístupnit elektronickými prostředky tyto záznamy. Takže je důležité, aby váš software poskytoval výstupy v elektronické formě a aby obsahoval všechny potřebné údaje (více o nich níže). Prakticky to bude probíhat tak, že software na vaše požádání vytvoří hotový soubor (např. PDF, xlsx), který následně jednoduše odešlete jako přílohu emailu na požadovanou adresu.

Nový obsah knihy jízd

Jakou evidenci o používání vozidla musí podnikatelé vést od 01.01.2026?

Ve většině jejího rozsahu stejnou jako před rokem 2026 + změny plynoucí z konsolidace. Ve smyslu nového § 85n odst. 6 zákona o DPH by měly být vedeny podrobné záznamy elektronicky, zvlášť za každé pořízené vozidlo a měly by obsahovat následující údaje:

• identifikační číslo osobního motorového vozidla VIN (jedná se o novinku plynoucí z konsolidačních opatření),
• evidenční číslo osobního motorového vozidla, název a typ osobního motorového vozidla,
• stav počitadla kilometrů osobního motorového vozidla v den zahájení vedení záznamů, na konci každého zdaňovacího období a v den ukončení vedení záznamů,
• evidenci o každém použití osobního motorového vozidla, která obsahuje zejména tyto údaje:
  • pořadové číslo záznamu o jízdě (jedná se o novinku plynoucí z konsolidačních opatření),
  • jméno a příjmení osoby, která vedla osobní motorové vozidlo během jízdy,
  • datum, čas zahájení jízdy a skončení jízdy,
  • účel jízdy prokazující použití osobního motorového vozidla k podnikání,
  • místo zahájení jízdy a místo skončení jízdy,
  • počet najetých kilometrů za každou jízdu, stav počítadla kilometrů před každou jízdou a po každé jízdě.

Nová forma knihy jízd

Od roku 2026 už papírová kniha jízd nepostačuje. Papírová evidence se stala minulostí. Finanční správa a kontrolní orgány vyžadují elektronickou knihu jízd, která umožňuje přesnější evidenci, lepší dohledatelnost údajů a snadné ověření správnosti záznamů.

Elektronickou knihou jízd se přitom nerozumí povinně systém s GPS jednotkou nebo palubním záznamníkem. Za elektronickou knihu jízd se považuje i softwarové řešení bez GPS, které umožňuje vést jízdy elektronicky, zajišťuje návaznost záznamů a splňuje zákonem požadované náležitosti evidence.

Elektronická kniha jízd nemusí obsahovat GPS sledování. Zákon vyžaduje elektronickou evidenci údajů, nikoli technické zařízení ve vozidle. Ušetříte tak měsíční poplatky za satelitní sledování.

Proč už běžný Excel nebude stačit?

Nový požadavek na „pořadové číslo záznamu“ má za cíl zabránit zpětnému dopisování jízd. Specializovaný software garantuje posloupnost a neměnnost záznamů, což v běžné tabulce těžko dokážete. Daňový úřad bude vyžadovat věrohodnost, kterou statický Excel bez spojitosti se softwarem nezajistí.