Kniha jázd a konsolidácia 2026

Konsolidácia verejných financií v roku 2026 prináša zmeny, ktoré zásadne ovplyvnia vedenie knihy jázd. V tomto článku nájdete prehľad kľúčových povinností, rizík a praktické odporúčania pre firmy a živnostníkov.

Rok 2026 je spájaný so zvýšeným tlakom na kontrolu daňových výdavkov. Jedným z kľúčových opatrení je obmedzenie nároku na odpočet DPH pri osobných motorových vozidlách. Hoci sa diskusia o konsolidácii často sústreďuje na iné dane či odvody, práve toto opatrenie má priamy vplyv na oblasti, ktoré firmy doteraz považovali za samozrejmé – napríklad na vedenie knihy jázd.

Kniha jázd bude po týchto zmenách patriť medzi najčastejšie kontrolované evidencie. V prostredí, kde štát hľadá úspory a dodatočné príjmy, možno očakávať dôslednejšie preverovanie správnosti a preukázateľnosti údajov pri uplatňovaní nákladov na vozidlo a pohonné hmoty.

V tomto článku sa pozrieme na to, čo konsolidácia 2026 znamená z pohľadu knihy jázd, prečo sa zameriavame práve na odpočet DPH a na čo by sa mali firmy a SZČO pripraviť, aby predišli problémom pri prípadnej kontrole.

Hlavné body konsolidácie dotýkajúce sa knihy jázd

• Zníženie odpočtu DPH. Odpočet DPH iba do výšky 50 %
• Ako si zachovať nárok na 100 % odpočet DPH
• Nový obsah knihy jázd
• Nová forma knihy jázd

Zníženie odpočtu DPH. Odpočet DPH iba do výšky 50 %

V zmysle prechodného ustanovenia § 85n zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) platiteľ, ktorý od 01.01.2026 do 30.06.2028 (vrátane) nadobudne investičný majetok, ktorým je motorové vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e (ďalej len „osobné motorové vozidlo“), uplatní nárok na odpočet DPH len v rozsahu 50 %. Uvedené bude rovnako platiť aj pre osobné motorové vozidlá, ktoré platiteľ DPH používa na základe nájomnej zmluvy inej ako krátkodobej nájomnej zmluvy alebo na základe obdobnej zmluvy.

Investičným majetkom sa v zmysle § 54 ods. 2 písm. a) zákona o DPH rozumejú hnuteľné veci, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie a ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady sú viac ako 1 700 eur. Z toho vyplýva, že táto úprava sa dotkne osobných motorových vozidiel, ktorých obstarávacia cena bez dane je vyššia ako 1 700 eur. Zároveň, osobným motorovým vozidlom sa rozumie:

• M1 – vozidlá určené na prepravu osôb s najviac 8 sedadlami okrem sedadla vodiča,
• L1e - ľahké dvojkolesové vozidlá s výkonom motora do 50 cm³ resp. s výkonom do 4 kW,
• L3e - motocykle a dvojkolesové vozidlá bez obmedzenia výkonu.

Z tejto úpravy sú vylúčené všetky kamióny, dodávky, prívesné vozíky a ostatné kategórie vozidiel, ktoré nie sú vyššie uvedené a všetky vozidlá s obstarávacou cenou do 1 700 eur.

Dôležité pre existujúce vozidlá: Obmedzenie nároku na odpočet DPH sa vzťahuje len na vozidlá nadobudnuté (kúpené) od 1. 1. 2026. Pre automobily obstarané a zaradené do majetku do 31. 12. 2025 platia pôvodné pravidlá a nárok na odpočet DPH sa pri nich spätne nekráti.

Novela zákona rovnako obmedzuje nárok na odpočet DPH na 50 % aj v prípade tovarov a služieb, ktoré daňovník príjme v súvislosti s osobným motorovým vozidlom. Krátiť nárok na DPH sa teda nebude len pri nákupe osobného motorového vozidla, ale aj pri všetkých službách a tovaroch, ktoré budú s týmto vozidlom súvisieť ako napríklad servis, pohonné látky, pneumatiky, umývanie auta a podobne.

POZOR: Neuplatnená DPH z auta nebude ani daňovým výdavkom.

Novela zákona upravuje aj výnimky (uvedené nižšie), kedy daňovník krátiť odpočet DPH nebude, napríklad ak používa osobné motorové vozidlo výlučne na podnikateľské účely.

Zaujímavosť: Znižovanie odpočtu DPH na 50 % by sa v podstate nemalo označovať za konsolidačné opatrenie. Ministerstvo financií už začiatkom roka 2025 avizovalo, že plánuje zavedenie tohto obmedzenia pre dlhodobé zneužívanie systému a snahu znížiť administratívnu záťaž. Napokon však toto opatrenie vstúpilo do platnosti spolu s konsolidačným balíčkom na rok 2026.

Ako si zachovať nárok na 100 % odpočet DPH

Zníženie nároku na odpočet DPH na polovicu sa nebude v zmysle § 85n ods. 5 zákona o DPH uplatňovať na osobné motorové vozidlá, ktoré platiteľ nadobudol ako investičný majetok výlučne na podnikanie alebo na osobné motorové vozidlo, ktoré platiteľ používa na podnikanie, ak platiteľ vedie podrobné záznamy, preukazujúce rozsah použitia osobného motorového vozidla výlučne na podnikanie.

Zrozumiteľné povedané, ak si vediete podrobnú elektronickú evidenciu jázd, ktorá preukáže použitie vozidla iba na služobné jazdy zachováte si 100 % odpočet DPH. V praxi ide o tzv. elektronickú knihu jázd.

Čo na to hovorí odborník?

„Aj podnikatelia, ktorí osobné autá a súvisiace tovary alebo služby na ich prevádzku používajú výlučne na podnikanie, si spravidla nebudú môcť uplatniť odpočítanie DPH v plnej výške bez detailných evidencií jázd.“

Platiteľ je zároveň povinný na výzvu daňového úradu sprístupniť elektronickými prostriedkami tieto záznamy. Takže je dôležité, aby váš softvér poskytoval výstupy v elektronickej forme a aby obsahoval všetky potrebné údaje (viac o nich nižšie). Prakticky to bude prebiehať tak, že softvér na vaše požiadanie vytvorí hotový súbor (napr. PDF, xlsx), ktorý následne jednoducho odošlete ako prílohu emailu na požadovanú adresu.

Nový obsah knihy jázd

Akú evidenciu o používaní vozidla musia podnikatelia viesť od 01.01.2026?

Vo väčšine jej rozsahu rovnakú ako pred rokom 2026 + zmeny plynúce z konsolidácie. V zmysle nového § 85n ods. 6 zákona o DPH by sa mali viesť podrobné záznamy elektronicky, osobitne za každé nadobudnuté vozidlo a mali by obsahovať nasledovné údaje:

• identifikačné číslo osobného motorového vozidla VIN (ide o novinku plynúcu z konsolidačných opatrení),
• evidenčné číslo osobného motorového vozidla, názov a typ osobného motorového vozidla,
• stav počítadla kilometrov osobného motorového vozidla v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov,
• evidenciu o každom použití osobného motorového vozidla, ktorá obsahuje najmä tieto údaje:
  • poradové číslo záznamu o jazde (ide o novinku plynúcu z konsolidačných opatrení),
  • meno a priezvisko osoby, ktorá viedla osobné motorové vozidlo počas jazdy,
  • dátum, čas začatia jazdy a skončenia jazdy,
  • účel jazdy preukazujúci použitie osobného motorového vozidla na podnikanie,
  • miesto začatia jazdy a miesto skončenia jazdy,
  • počet najazdených kilometrov za každú jazdu, stav počítadla kilometrov pred každou jazdou a po každej jazde.

Nová forma knihy jázd

Od roku 2026 už papierová kniha jázd nepostačuje. Papierová evidencia sa stala minulosťou. Finančná správa a kontrolné orgány vyžadujú elektronickú knihu jázd, ktorá umožňuje presnejšiu evidenciu, lepšiu dohľadateľnosť údajov a jednoduché overenie správnosti záznamov.

Elektronickou knihou jázd sa pritom nerozumie povinne systém s GPS jednotkou alebo palubným záznamníkom. Za elektronickú knihu jázd sa považuje aj softvérové riešenie bez GPS, ktoré umožňuje viesť jazdy elektronicky, zabezpečuje nadväznosť záznamov a spĺňa zákonom požadované náležitosti evidencie.

Elektronická kniha jázd nemusí obsahovať GPS sledovanie. Zákon vyžaduje elektronickú evidenciu údajov, nie technické zariadenie vo vozidle. Ušetríte tak mesačné poplatky za satelitné sledovanie.

Prečo už bežný Excel nebude stačiť?

Nová požiadavka na „poradové číslo záznamu“ má za cieľ zabrániť spätnému dopisovaniu jázd. Špecializovaný softvér garantuje postupnosť a nemennosť záznamov, čo v bežnej tabuľke ťažko dokážete. Daňový úrad bude vyžadovať vierohodnosť, ktorú statický Excel bez spojitosti so softvérom nezabezpečí.