V súvislosti s konsolidačnými opatreniami a najmä so zavedením 50 % odpočtu DPH pri osobných motorových vozidlách sa v slovenskom podnikateľskom prostredí začal šíriť mýtus, že tým automaticky zaniká pravidlo 80/20.
Chceme túto mylnú predstavu vyvrátiť. Tento výklad je nesprávny. Pravidlo 80/20 naďalej platí. Konsolidačné opatrenia ho nerušia, ale dopĺňajú v inej oblasti dane. V tomto článku si vysvetlíme, ako tieto pravidlá fungujú a prečo je kniha jázd aj po roku 2026 ešte dôležitejšia než doteraz.
Čo je pravidlo 80/20 a kedy sa uplatňuje
Pravidlo 80/20 sa týka daňových výdavkov na pohonné hmoty (PHL) z pohľadu dane z príjmov – nie dane z pridanej hodnoty.
- ak nevediete knihu jázd, môžete si uplatniť len 80 % nákladov na PHL,
- ak vediete knihu jázd, môžete si uplatniť 100 % nákladov na PHL.
Rozdiel 20 % v uplatniteľných nákladoch môže už za jeden rok predstavovať výraznú finančnú stratu.
Nadspotreba PHL 20 % – ďalší argument v prospech knihy jázd
Od 21. 7. 2020 umožňuje zákon č. 198/2020 Z. z. uplatniť si nadspotrebu PHL vo výške 20 % oproti spotrebe uvedenej v technickom preukaze.
Táto možnosť je dostupná bez povinnosti preukazovať vyššiu spotrebu, avšak opäť sa viaže na vedenie knihy jázd.
Elektronická kniha jázd tak umožňuje:
- uplatniť si 100 % nákladov na PHL,
- zvýšiť spotrebu o ďalších 20 %,
- mať všetko preukázateľne zdokumentované pre prípad kontroly.
Čo rieši konsolidácia a 50 % odpočet DPH
Konsolidačné opatrenia účinné od 1. 1. 2026 riešia daň z pridanej hodnoty (DPH), nie daň z príjmov.
Pri osobných motorových vozidlách sa zavádza:
- 50 % odpočet DPH pri kúpe vozidla,
- 50 % odpočet DPH pri súvisiacich tovaroch a službách (PHL, servis, pneumatiky).
Prečo sa pravidlo 80/20 a 50 % DPH navzájom nerušia
Ide o dve odlišné dane a dve samostatné legislatívne pravidlá:
- pravidlo 80/20 patrí do oblasti dane z príjmov,
- 50 % odpočet DPH patrí do oblasti DPH.
Tieto pravidlá sa nekolidujú a nerušia. Naopak – ak podnikateľ nevedie knihu jázd, negatívne sa ho dotknú obe naraz.
Bez knihy jázd podnikateľ prichádza o peniaze dvakrát:
– uplatní si len 80 % nákladov na PHL (daň z príjmov),
– uplatní si len 50 % DPH (DPH).
Pozor na nový obsah knihy jázd
Aby ste pri osobnom vozidle získali 100 % odpočet DPH, musíte viesť "podrobné záznamy" o výlučnom použití na podnikanie. Tieto záznamy podliehajú od roku 2026 prísnejším kritériám – musia obsahovať napríklad VIN číslo vozidla a poradové číslo záznamu o jazde.
Tieto nové požiadavky zásadne zvyšujú dôležitosť elektronického softvéru na úkor bežného Excelu. Všetky detaily o tom, aký presne musí byť nový obsah knihy jázd a aké sú presné legislatívne znenia, nájdete v našom podrobnom článku: Kniha jázd a konsolidácia 2026 – povinnosti, riziká a odporúčania.
Záver: kniha jázd je od roku 2026 ešte dôležitejšia
Mýtus o tom, že konsolidácia ruší pravidlo 80/20, nemá oporu v zákone. Nepodliehajte tomuto mýtu. Práve naopak – ak sa podnikateľ spolieha na mýtus a nevedie knihu jázd, stratí peniaze dvakrát: z Dane z príjmov (20 % PHL) a z DPH (50 % z vozidla a súvisiacich nákladov).
Elektronická kniha jázd sa preto stáva kľúčovým nástrojom na ochranu daňových výdavkov aj DPH.
Ak podnikateľ nevie preukázať použitie vozidla na podnikanie, prichádza zbytočne o peniaze.
Náš tip na riešenie: softvér Kniha jázd - Speedy
Riešenie vedenia knihy jázd v kontexte DPH a daňových kontrol používame v praxi už viac ako 20 rokov. Na základe spätnej väzby od firiem a živnostníkov vieme, ktoré údaje daňový úrad reálne kontroluje a kde vznikajú najčastejšie chyby.