Cestovné náhrady a stravné na pracovnej ceste

Predstavte si, že vyrážate na služobnú cestu. Či už ide o jednodňovú návštevu klienta v inom meste, viacdňovú pracovnú cestu po Slovensku alebo vás zamestnávateľ vysiela do zahraničia. Okrem pracovných povinností vás určite zaujíma aj to, aké náhrady vám prináležia.

Koľko dostanete na stravu? Ako sa preplácajú cestovné náklady? Čo priniesol rok 2025? Či už ste zamestnanec alebo zamestnávateľ, v tomto článku nájdete všetky potrebné informácie.

Význam cestovných náhrad a stravného

Cestovné náhrady a stravné sú dôležitou súčasťou odmeňovania zamestnancov, ktorí cestujú v rámci svojich pracovných povinností. Ich hlavnou funkciou je kompenzovať reálne výdavky. Tým zabezpečujú hladký chod firmy. Motivujú zamestnancov, aby efektívne plnili úlohy aj mimo pracoviska. Tieto náhrady zohrávajú dôležitú úlohu z viacerých hľadísk.

Pre zamestnancov

• Finančná kompenzácia: Cestovné náhrady a stravné slúžia na pokrytie výdavkov spojených s cestovaním (napr. pohonné hmoty, cestovné lístky, ubytovanie) a stravovaním počas pracovnej cesty. Vďaka týmto náhradám zamestnanci nemusia znášať finančné náklady spojené s výkonom práce mimo ich bežného pracoviska.
• Motivácia a spokojnosť: Poskytovanie cestovných náhrad a stravného je dôležitým motivačným faktorom a prispieva k spokojnosti zamestnancov. Vnímajú to ako prejav uznania a rešpektu zo strany zamestnávateľa.
• Právna povinnosť zamestnávateľa: Zamestnávateľ je zo zákona povinný poskytovať zamestnancom cestovné náhrady a stravné za splnenia určitých podmienok.

TIP: Program na spracovanie cestovných náhrad.

Pre zamestnávateľov a podnikateľov

• Daňové výdavky: Cestovné náhrady a stravné, ktoré podnikateľ vypláca zamestnancom alebo si ich uplatňuje sám (napr. ak je SZČO), sú daňovo uznateľné výdavky. Tieto výdavky znižujú základ dane a daňovú povinnosť.
• Efektívne fungovanie podniku: Umožňujú flexibilné riadenie pracovných úloh a zabezpečujú mobilitu zamestnancov. To je kľúčové pre efektívne fungovanie podniku.
• Konkurencieschopnosť: Poskytovanie adekvátnych cestovných náhrad a stravného je dôležité pre prilákanie a udržanie kvalitných zamestnancov.

TIP: Dajte o sebe vedieť a poskytnite svojim zamestnancom pracovné oblečenie s vaším logom. Náklady na pracovné oblečenie sa podľa zákona o daní z príjmov považujú tiež za daňový výdavok.

Cestovné náhrady a stravné – porovnanie

Cestovné náhrady a stravné sú pojmy spojené s kompenzáciou výdavkov zamestnancov, ktorí vykonávajú pracovné povinnosti mimo svojho bežného pracoviska. Napriek tomu, že sú navzájom prepojené, predstavujú odlišné druhy náhrad.

Cestovné náhrady zahŕňajú všetky výdavky, ktoré vzniknú zamestnancovi v súvislosti so služobnou cestou. Ide o kompenzáciu nákladov spojených s cestovaním a sú definované v zákone č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.

Tento zákon rieši aj otázku stravného. Stravné je príspevok na stravovanie, ktorý zamestnanec dostáva počas služobnej cesty. Tento príspevok má pokryť zvýšené náklady na jedlo mimo bežného pracoviska

Všeobecne platí, že nárok na cestovné náhrady vzniká zamestnancom v pracovnom pomere pri pracovných cestách. Okrem nich však zákon o cestovných náhradách a Zákonník práce definujú aj ďalšie osoby.

• Zamestnanci v pracovnom pomere: Štandardný prípad, pokiaľ osobitný zákon nestanovuje inak.
• Štátni zamestnanci: Rovnako ako zamestnanci v pracovnom pomere, s výnimkou osobitných ustanovení.
• Členovia družstiev: Len ak je v stanovách družstva uvedené, že pracovný vzťah je podmienkou členstva.
• Dočasne pridelení zamestnanci: Zamestnanci dočasne pridelení na výkon práce k inej právnickej osobe alebo fyzickej osobe na základe písomnej dohody (podľa § 58 Zákonníka práce).

• Fyzické osoby na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Len ak je náhrada cestovného dohodnutá v dohode (dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o brigádnickej práci študentov).

• Zahraniční zamestnanci: Na základe dohody o vzájomnej výmene zamestnancov (§17 zákona o cestovných náhradách).
• Rodinní príslušníci zamestnancov v zahraničí: Podľa IV. časti zákona o cestovných náhradách.
• Verejní funkcionári: Starostovia, poslanci, predsedovia vyšších územných celkov, atď...
• Ostatní: Audítori, daňoví poradcovia a iné osoby definované osobitnými predpismi.

• Členovia orgánov právnických osôb. Bez pracovnoprávneho vzťahu (členovia predstavenstva, dozornej rady, atď...).
• Osoby plniace úlohy pre právnické alebo fyzické osoby. Bez pracovnoprávneho alebo iného právneho vzťahu, ale s dohodnutou náhradou cestovného (napr. dobrovoľníci v občianskych združeniach).

SZČO a cestovné náhrady

SZČO si môže uplatniť do daňových výdavkov náklady vynaložené v súvislosti so svojou podnikateľskou činnosťou vykonávanou na inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva. Cestovné náhrady zahŕňajú:

• Cestovné výdavky – náklady na dopravu (napr. autobus, vlak, lietadlo, alebo vlastné motorové vozidlo).
• Stravné – nárok na paušálne sumy podľa dĺžky pracovnej cesty.
• Ubytovanie – náklady na ubytovanie, ak sú dokladované (napr. faktúrou z hotela).
• Vedľajšie výdavky – parkovanie, diaľničné známky, vstupné poplatky a podobne.

Zaujímavosť: Viete, ako najvýhodnejšie investovať ušetrené peniaze?

Od začiatku roka 2022 odpadá daňovníkom, ktorí sú zároveň SZČO, povinnosť preukazovať výšku stravného dokladom (napr. faktúrou, pokladničným dokladom). Do daňových výdavkov však môžu uznať za každý odpracovaný deň len sumu vo výške 55 % z hodnoty stravného pre časové pásmo pracovnej cesty 5 až 12 hodín.

Pre uplatnenie cestovných náhrad a stravného musia viesť evidenciu o pracovných cestách. Mala by obsahovať dátum, cieľ cesty, účel cesty, prejdené kilometre a ďalšie relevantné údaje.
SZČO majú aj druhú možnosť. Môžu si uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne však 20 000€ ročne. V tomto prípade sa už neuplatňujú preukázateľné výdavky na cestovné a stravné.

Upozornenie: Pre presné a aktuálne informácie o cestovných náhradách a stravnom pre SZČO v roku 2025 odporúčame sledovať oficiálne stránky Finančnej správy SR. Prípadne sa obráťte na odborníka v oblasti účtovníctva, ktorý vám poradí, ako účtovať cestovné náhrady.

Cestovné náhrady – kompletný sprievodca

Cestovné náhrady na Slovensku sa riadia zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov.

Na výpočet cestovných náhrad na Slovensku vplýva niekoľko faktorov:

• Druh dopravy: Cestovné diéty sa líšia podľa toho, či cestujete autom, vlakom, autobusom alebo iným dopravným prostriedkom. Pre auto sa zvyčajne platí paušálny poplatok za kilometer. U verejnej dopravy sa hradia skutočné náklady na cestovné lístky.
• Vzdialenosť: Pri použití automobilu sa náhrada počíta na základe prejdenej vzdialenosti.
• Druh cesty: Cesta služobná vs. súkromná.
• Zamestnávateľ: Vnútorné predpisy zamestnávateľa môžu mať dopad na výšku náhrady. Niektoré firmy môžu mať vlastné, štedrejšie pravidlá.
• Zákonná úprava: Hlavným zdrojom informácií je zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Je dôležité sledovať jeho znenie a prípadné novely. Tieto novely sa zvyčajne schvaľujú koncom roka pre nasledujúci rok.

Čo je pracovná cesta

Pracovná cesta začína nástupom zamestnanca na cestu na výkon práce do iného miesta, ako je jeho pravidelné pracovisko.

Ak vás zamestnávateľ vysiela na pracovnú cestu mimo obvodu obce vášho pravidelného pracoviska alebo bydliska, potrebuje od vás súhlas.

Váš súhlas s vyslaním na pracovnú cestu nepotrebuje vtedy, keď:

• Ide o pracovnú cestu v rámci obvodu obce vášho pravidelného pracoviska alebo bydliska,
• Vyslanie na pracovnú cestu vyplýva priamo z povahy dohodnutého druhu práce alebo miesta výkonu práce.
• Ste sa so zamestnávateľom v pracovnej zmluve dohodli, že budete vykonávať pracovné cesty.

Maximálna doba trvania pracovnej cesty nie je zákonom určená. Jej trvanie je vo všeobecnosti vymedzené na nevyhnutne potrebné obdobie. Vždy však musí ísť len o prechodné plnenie úloh. Výkon práce na pracovnej ceste nesmie presahovať druh práce dohodnutý v pracovnej zmluve.

Poďme sa pozrieť na druhy cestovných náhrad, ktoré zamestnancom prináležia.

Náhrada cestovných výdavkov

Zamestnávateľ je povinný uhradiť zamestnancovi cestovné výdavky. Výdavky musia byť preukázané, že vznikli v súvislosti s pracovnou cestou. Ide napríklad o cestovné lístky na verejnú dopravu (autobus, vlak, MHD), letenky, cestovné za použitie taxíka a podobne.

Ak zamestnanec použije na pracovnej ceste vlastné vozidlo, má nárok na náhradu za spotrebované pohonné látky (benzín, nafta, plyn). Takisto dostáva základnú náhradu za každý kilometer jazdy.

TIP: Viete, ako pripraviť auto na STK kontrolu?

Ak zamestnanec nemá k dispozícii doklady o kúpe pohonných látok, na výpočet náhrady za spotrebované pohonné látky sa použije jednotková cena pohonnej látky. Je to cena, ktorá platila v čase nástupu na pracovnú cestu a určuje ju Štatistický úrad SR. Štatistický úrad poskytuje aj ceny troch nových pohonných látok - bioLNG, vodík a elektrická energia na dobíjanie elektromobilov.

Výška základnej náhrady za každý kilometer jazdy sa pre rok 2025 mení a závisí od typu vozidla:

• Jednostopové vozidlá a trojkolky: 0,080 €/km
• Osobné motorové vozidlá: 0,281 €/km

Ak používate auto zaradené v obchodnom majetku na pracovné cesty, máte nárok na uplatnenie výdavkov na spotrebované pohonné látky (PHL). Pri uplatnení výdavkov môžete využiť jednu z 3 možnosti:

1. Kniha jázd a prepočet podľa spotreby z technického preukazu.

   Vediete podrobnú evidenciu o každej jazde (dátum, cieľ, počet km). Následne prepočítate spotrebu PHL podľa údajov o spotrebe z technického preukazu vozidla a cien PHL v čase nákupu. Je to najpresnejší spôsob, ak máte presné údaje o spotrebe a vediete si poctivo knihu jázd. Má to však aj svoje nevýhody. Tento spôsob je administratívne náročný a vyžaduje si precízne vedenie evidencie. Dôležité je, aby ste si odkladali všetky doklady o nákupe PHL.

   Zaujímavosť: Poznáte softvér na evidovanie a generovanie kníh jázd?

   
   
2. Výdavky podľa dokladov o nákupe PHL, maximálne do výšky vykázanej z GPS.

   Uplatňujete si výdavky na PHL na základe dokladov o nákupe, ale maximálne do výšky, ktorú preukážete pomocou GPSky vo vašom aute. Ak vaša GPS zaznamenáva presné trasy a spotrebu, dokážete získať presnejšie údaje. Znižuje sa riziko neuznania výdavkov v prípade kontroly.
   Táto metóda si však vyžaduje inštaláciu a používanie GPS sledovacieho zariadenia. Dôležité je zabezpečiť, aby dáta z GPS boli relevantné a preukázateľné.

   
   
3. Paušálne výdavky do výšky 80 % z preukázateľného nákupu PHL.

   Uplatníte si paušálne 80 % z celkovej sumy, ktorú ste preukázateľne zaplatili za PHL počas zdaňovacieho obdobia. Je to najjednoduchší spôsob z hľadiska administratívy. Nie je potrebné viesť knihu jázd ani používať GPS.
   Na druhej strane, nemusí to presne odrážať skutočné náklady na PHL. Ak máte nízke náklady na PHL, nemusí byť tento spôsob najvýhodnejší.

Poznámka: Ktorúkoľvek z týchto metód môžete použiť aj v prípade, ak na pracovnú cestu použijete napr. manželkino či kamarátovo auto, alebo si auto prenajmete.

Treba spomenúť, že ak je auto súčasťou firemného majetku, všetky náklady spojené s jeho používaním sú daňovými výdavkami. Týka sa to aj nákladov na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Konkrétne ide o:

• Kúpnu cenu, ktorá sa do nákladov premietne prostredníctvom odpisov.
• Opravy, servis a údržba auta (pravidelné prehliadky, náhradné diely, lak na auto, vosk na auto a pod).
• Zákonné a havarijné poistenie.
• Pohonné látky.
• Daň z motorových vozidiel.
• Príslušenstvo a iné náklady (diaľničná známka, parkovanie, pneumatiky).

Náhrady ubytovacích výdavkov

Ak je v rámci pracovnej cesty potrebné ubytovanie, zamestnávateľ je povinný uhradiť zamestnancovi preukázané výdavky za ubytovanie. Zamestnanec preukazuje výdavky za ubytovanie hotelovým účtom alebo účtom z súkromného ubytovania.

Ak si výdavky na ubytovanie chcete uplatniť ako SZČO, podmienkou je, aby ste si vybrali zariadeniepodľa určenia. Musí byť prevádzkované na základe živnostenského oprávnenia alebo obdobného oprávnenia, ktorého predmetom je poskytovanie ubytovacích služieb. To znamená, že ubytovanie musí byť poskytované v rámci podnikateľskej činnosti.

Čo sa považuje za ubytovacie zariadenie? Za ubytovacie zariadenie sa považujú napríklad:

• Hotely.
• Penzióny.
• Motely.
• Apartmány (ak sú prenajímané v rámci podnikateľskej činnosti).
• Ubytovne.

Čo sa nepovažuje za ubytovacie zariadenie?

• Súkromné ubytovanie u fyzickej osoby, ktorá nemá oprávnenie na poskytovanie ubytovacích služieb.
• Ubytovanie u priateľov alebo rodiny.

Náhrady iných preukázaných výdavkov

Zamestnanec má nárok aj na náhradu ďalších preukázaných výdavkov. Tieto náklady musia byť priamo spojené s pracovnou cestou. Ide napríklad o poplatky za parkovanie, diaľničné poplatky, vstupné na služobné podujatia, poplatky za telefónne hovory a podobne.

Poistenie liečebných nákladov

Ak zamestnávateľ vysiela zamestnanca na pracovnú cestu do zahraničia, je povinný mu zabezpečiť poistenie liečebných nákladov. Výdavky na toto poistenie sú pre zamestnávateľa daňovo uznateľné. Rovnako aj SZČO si môže uplatniť výdavky na poistenie liečebných nákladov. To platí, ak cestuje do zahraničia kvôli svojej podnikateľskej činnosti.

Je dôležité mať doklad o zaplatení poistenia (poistnú zmluvu, doklad o úhrade). Uchovajte si tiež doklady o prípadných lekárskych ošetreniach v zahraničí.

Náhrada za cesty na návštevu rodiny

Zamestnanec vyslaný na dlhodobú pracovnú cestu má za splnenia určitých podmienok nárok na náhradu preukázaných cestovných výdavkov za cesty na návštevu rodiny. Pre zamestnávateľa sú tieto preplatené výdavky daňovo uznateľné.

Pracovná cesta musí trvať viac ako 7 po sebe nasledujúcich kalendárnych dní. Pred začiatkom pracovnej cesty musí byť medzi zamestnávateľom a zamestnancom uzatvorená písomná dohoda o poskytovaní náhrady za cesty na návštevu rodiny.

Zamestnanec má nárok na náhradu raz za týždeň. Ak však kolektívna zmluva, pracovná zmluva alebo iná písomná dohoda stanovuje dlhší čas, náhrada môže byť dohodnutá maximálne na jeden mesiac. Tiež musí preukázať vynaložené cestovné výdavky (napr. cestovné lístky, bločky za pohonné látky).

Tu treba poznamenať, že návšteva rodiny prerušuje pracovnú cestu. Je dôležité presne určiť čas prerušenia a pokračovania pracovnej cesty z dôvodu správneho určenia výšky stravného.

Ak sú splnené všetky vyššie uvedené podmienky, preplatené cestovné výdavky za návštevu rodiny sú pre zamestnávateľa daňovo uznateľným výdavkom. Avšak SZČO si cestu za rodinou nemôže uplatniť ako daňový výdavok v zmysle Zákona o cestovných náhradách.

Ako vypočítať cestovné náhrady pri používaní súkromného vozidla na pracovné cesty

Dnes na internete nájdete viacero kalkulačiek na výpočet cestovných náhrad. Tieto kalkulačky vám pomôžu pri používaní súkromného vozidla na pracovné cesty. Pri vypĺňaní kalkulačky dbajte na presnosť zadaných údajov. Nesprávne zadané údaje môžu viesť k nepresnému výpočtu cestovných náhrad.

Ako na to ?

• Zvoľte druh vozidla. Vyberte, či ide o osobné cestné motorové vozidlo alebo jednostopové vozidlo alebo trojkolku (napr. motocykel). Tento výber je dôležitý, pretože základná náhrada za 1 km je pre rôzne typy vozidiel rozdielna.
• Zadajte počet najazdených kilometrov. Spočítajte celkovú vzdialenosť – z miesta nástupu na pracovnú cestu do cieľa + z miesta pracovnej cesty späť na miesto nástupu.
• Zadajte spotrebu vozidla. Spotrebu vozidla nájdete v technickom preukaze alebo v osvedčení o evidencii vozidla. Uvádza sa v litroch na 100 km. Ak je uvedený rozsah spotreby (napr. 5,5–7 l/100 km), použite priemernú hodnotu (napr. 6,25 l/100 km).
• Zadajte cenu pohonnej látky. Použite cenu na doklade o kúpe paliva (napr. pokladničný blok). Ak doklad nemáte, je možné použiť priemernú cenu pohonnej látky, ktorú uvádza Štatistický úrad SR. Cena sa zadáva za 1 liter paliva.

Vzorec na výpočet náhrad.

Vzorec na výpočet náhrady za prejazdené kilometre: Počet kilometrov × Sadzba za km
Vzorec na výpočet náhrady za spotrebu paliva: ((Spotreba na 100 km × Najazdené kilometre)/100) × Cena za liter paliva
Celková náhrada je súčtom: Náhrada za prejazdené kilometre + Náhrada za spotrebu paliva

Príklad:
Pán Novák použil na služobnú cestu svoje osobné auto. Prešiel 300 km (tam aj späť). V technickom preukaze má uvedenú kombinovanú spotrebu 6L/100 km. Cena benzínu na bločku z čerpacej stanice bola 1,60 EUR/L. V kalkulačke by mal zadať:

• Druh vozidla: Osobné cestné motorové vozidlo.
• Počet najazdených km: 300.
• Spotreba: 6 L/100 km.
• Cena pohonnej látky: 1,60 €/L.

Výpočet:
300 x 0,265 = 79,50
((6 x 300) / 100) x 1,60 = 18 x 1,60 = 28,80 €
Celková náhrada: 79,50 + 28,80 = 108,30 €

Spotreba podľa technického preukazu sa podľa zákona o cestovných náhradách použije takto:

• Ak technický preukaz uvádza spotrebu len podľa slovenskej normy, použije sa táto hodnota. Pri jazde v meste sa táto spotreba zvýši o 40 %.
• Ak je v technickom preukaze spotreba uvedená podľa slovenskej normy aj EHK, použije sa spotreba EHK. Táto spotreba sa vypočíta aritmetickým priemerom. Pri jazde v meste sa zohľadní spotreba určená pre mestskú jazdu.
• Ak je v technickom preukaze uvedená spotreba rozdelená na mestský, mimomestský a kombinovaný cyklus, použije sa spotreba, ktorá zodpovedá danému cyklu premávky. To sa týka aj kombinácií cyklov, ktoré vyplývajú z konkrétneho režimu jazdy vozidla.
• Ak technický preukaz vozidla uvádza spotrebu bez členenia na cykly, použije sa spotreba podľa tohto osobitného predpisu. Pri jazde v meste sa spotreba zvýši o 20 %.

Inšpirujte sa: Chcete začať podnikať? Pozrite sa, ako na to.

Stravné pri pracovnej ceste (diéty)

Od 1. septembra 2024 platia na Slovensku nové sumy stravného pre tuzemské pracovné cesty, ktoré zostávajú v platnosti aj v roku 2025. Výška stravného závisí od dĺžky trvania pracovnej cesty v kalendárnom dni a je rozdelená do troch časových pásiem:

• 5 až 12 hodín: 8,30 €.
• 12 až 18 hodín: 12,30 €.
• Nad 18 hodín: 18,40 €.

Príspevok na stravné môže byť poskytnutý v nepeňažnej forme (teplé jedlo, stravné lístky) alebo v peňažnej forme (peniaze poukázané na účet v banke, peniaze vyplatené v hotovosti).

Zmena nastáva, ak vám zamestnávateľ zabezpečí bezplatné stravovanie (raňajky, obed alebo večeru). Výška stravného sa v takomto prípade kráti nasledovne:

Finančný príspevok na stravovanie sa kráti o vypočítanú nominálnu hodnotu. Počíta sa z ustanovenej sumy stravného pre časové pásmo nad 18 hodín. Napríklad, ak pracovná cesta trvá nad 18 hodín a zamestnávateľ vám poskytne bezplatne obed, stravné sa zníži o 7,36 €, teda dostanete 11,04 €.

Je dôležité poznamenať, že ak vám zamestnávateľ zabezpečí stravovanie v plnom rozsahu (raňajky, obed aj večeru), nárok na diéty vám nevzniká.

Na stravné nemáte nárok, ani keď počas pracovnej cesty navštívite rodinu. Takisto sa nárok neuznáva, ak prerušíte cestu z iných, osobných dôvodov.

Ako sa počíta stravné pri zahraničných pracovných cestách

Výpočet stravného pri zahraničných pracovných cestách sa líši od výpočtu stravného pri tuzemských pracovných cestách. Základné pravidlá upravuje zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.

Zamestnanec má nárok na stravné za každý kalendárny deň trvania zahraničnej pracovnej cesty mimo územia Slovenskej republiky. Na zahraničnej pracovnej ceste neexistuje dolná hranica trvania pre nárok na stravné. To je rozdiel oproti tuzemskej ceste. To znamená, že nárok na finančný príspevok na stravovanie vzniká aj pri krátkodobých cestách do zahraničia.

Výška stravného závisí od:

• Času trvania cesty v kalendárnom dni: Trvanie cesty sa rozdeľuje do troch časových pásiem:
  • Do 6 hodín vrátane – 25 % zo základnej sadzby stravného ustanoveného pre danú krajinu.
  • Nad 6 hodín až 12 hodín – 50 % zo základnej sadzby stravného ustanoveného pre danú krajinu.
  • Nad 12 hodín – 100 % zo základnej sadzby stravného ustanoveného pre danú krajinu.
• Krajiny, v ktorej sa zamestnanec zdržiava: Pre každú krajinu je stanovená základná sadzba stravného v cudzej mene. Tieto sadzby sú stanovené Opatrením Ministerstva financií SR č. 401/2012 Z. z.

Zamestnancovi patria diéty za každý kalendárny deň. To znamená, že ak ste zamestnanec na viacdňovej služobnej ceste, ktorá v sebe zahrňuje aj víkend, máte nárok na stravné aj počas víkendu. Nárok na stravné máte bez ohľadu na to, či vykonávate nejakú prácu alebo nie. Napríklad, ak vás čaká cesta na Kanárske ostrovy, kde spojíte prácu a oddych, počíta sa vám každý deň v zahraničí. Musíte však vedieť svoju prácu obhájiť a zdokladovať. Tento spôsob pracovných ciest často využívajú marketéri, IT špecialisti a celkovo pracovníci, ktorí môžu pracovať odkiaľkoľvek.

Ak prechádzate počas jedného dňa cez viacero krajín, stravné sa určí podľa krajiny, v ktorej strávite najviac hodín. Ak strávite v niekoľkých krajinách rovnaký počet hodín, použije sa to stravné, ktoré je pre vás výhodnejšie.

Rovnako ako v prípade stravného pri tuzemskej pracovnej ceste, aj tu môže zamestnávateľ krátiť stravné obdobným spôsobom. Stravné sa kráti:

• O 25 % za poskytnuté raňajky.
• O 40 % za poskytnutý obed.
• O 35 % za poskytnutú večeru.

Základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách.

Vreckové je suma peňazí, ktorú zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi na zahraničnej pracovnej ceste. Slúži na pokrytie drobných, ťažko preukázateľných výdavkov. Poskytnutie vreckového nie je povinné. Záleží na rozhodnutí zamestnávateľa.

Vreckové môže byť poskytnuté maximálne do výšky 40 % stravného. Vypočítava sa zo základnej sadzby stravného pre danú krajinu a časové pásmo, nie zo skutočne poskytnutého stravného. To znamená, že ak vám aj zamestnávateľ kráti stravné (napr. z dôvodu zabezpečeného obedu), vreckové vám bude vypočítané z plnej sumy stravného pred krátením.

Vreckové je pre zamestnávateľa daňovo uznateľným výdavkom do výšky 40 % stravného. U zamestnanca je zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti.

Cestovný príkaz – tlačivo pre pracovné cesty

Cestovný príkaz je dokument, ktorý zamestnávateľ vydáva zamestnancovi pred vyslaním na pracovnú cestu. Slúži na preukázanie účelu a podmienok pracovnej cesty a je podkladom pre vyúčtovanie cestovných náhrad.

Čo by mal obsahovať cestovný príkaz? Cestovný príkaz by mal obsahovať najmä tieto údaje:

• Meno a priezvisko zamestnanca.
• Miesto nástupu na pracovnú cestu.
• Miesto výkonu práce (cieľ cesty).
• Dátum a čas začiatku a konca pracovnej cesty.
• Účel pracovnej cesty.
• Spôsob dopravy.
• Výška preddavku na cestovné náhrady (ak bol poskytnutý).
• Podpis zamestnávateľa a zamestnanca.

Zamestnanec je povinný do desiatich pracovných dní odo dňa skončenia pracovnej cesty predložiť zamestnávateľovi vyúčtovanie a všetky potrebné doklady. Tieto doklady slúžia ako podklad pre zamestnávateľa na preplatenie cestovných náhrad.

Ak zamestnanec dostane pred cestou preddavok na náhrady, musí nevyúčtovanú časť vrátiť zamestnávateľovi. To treba urobiť do desiatich pracovných dní po skončení cesty.

• Cestovné lístky: lístky na vlak, autobus, lietadlo, MHD a pod.
• Doklady o ubytovaní: faktúry alebo iné doklady o zaplatení ubytovania.
• Doklady o nákupe pohonných látok: bločky z čerpacích staníc (pri použití vlastného motorového vozidla).
• Iné relevantné doklady: napr. doklady o parkovnom, diaľničných poplatkoch a pod.

Povinnosti zamestnávateľa pri vyúčtovaní cestovných náhrad

Zamestnávateľ je povinný vykonať vyúčtovanie cestovných náhrad do desiatich pracovných dní. Tento termín začína, keď zamestnanec predloží na vyúčtovanie všetky potrebné doklady.

Pri zahraničných pracovných cestách do krajín EÚ a EHP má zamestnávateľ povinnosť vybaviť formulár A1. Tento formulár slúži na určenie legislatívy príslušnej na sociálne zabezpečenie počas výkonu práce v štátoch EÚ a EHP.

Zjednodušene povedané, určuje, v ktorej krajine bude zamestnanec počas pracovnej cesty sociálne poistený. Zvyčajne platí, že zamestnanec je sociálne poistený v krajine, kde bežne pracuje (teda v krajine zamestnávateľa). Formulár A1 to potvrdzuje a zamedzuje tak dvojitému plateniu odvodov v dvoch rôznych krajinách.

V niektorých krajinách slúži formulár A1 aj ako doklad o legálnom výkone práce. Tým preukazuje, že zamestnanec pracuje v zahraničí legálne a je vyslaný svojím zamestnávateľom.

Cestovné náhrady, ktoré sú poskytnuté v súlade so zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách, nepodliehajú dani zo závislej činnosti. To znamená, že sa nezapočítavajú do základu dane zamestnanca a neplatia sa z nich odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne. Ide napríklad o náhradu cestovných výdavkov (cestovné lístky, pohonné látky pri použití vlastného vozidla), náhradu výdavkov za ubytovanie a stravné v sumách stanovených zákonom.

Ak však zamestnávateľ poskytne zamestnancovi cestovné náhrady nad rámec zákona, tieto náhrady sa považujú za zdaniteľný príjem zamestnanca a platia sa z nich odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne. Bez ohľadu na to, či vyplývajú z kolektívnej zmluvy, interných predpisov alebo individuálnych dohôd, sú tieto sumy zahrnuté do základu dane a podliehajú zdaneniu. Napríklad, ak zamestnávateľ preplatí zamestnancovi ubytovanie v drahšom hoteli, zákon to nepovoľuje. Rozdiel v cene sa potom považuje za zdaniteľný príjem.

Čo sa týka vreckového, vreckové sa rovnako považuje za plnenie nad rámec zákona. Preto sa s ním zaobchádza ako s benefitom. Pre zamestnanca je to zdaniteľný príjem zo závislej činnosti. Počíta sa do vymeriavacieho základu pre zdravotné a sociálne poistenie. Vreckové môžete použiť na pokrytie výdavkov, ktoré nespadajú do kategórie “cestovné náhrady”. Môže ísť o náklady na umývanie auta, rýchlu kávu z automatu počas prestávky, nákup hygienických potrieb a pod.

Zamestnanec cestoval na služobnú cestu. Podľa zákona mu patrí stravné vo výške 50 Eur. Zamestnávateľ mu však vyplatil 60 Eur.

• Daňový dopad: 50 Eur je oslobodených od dane. 10 Eur (rozdiel) sa považuje za zdaniteľný príjem.
• Odvodový dopad: Z 50 Eur sa neplatia odvody. Z 10 Eur sa platia odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne.

Cestovné náhrady, ktoré zamestnávateľ poskytne zamestnancovi v súlade so zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách, sú pre zamestnávateľa daňovo uznaným výdavkom. To znamená, že si ich môže zahrnúť do daňových nákladov a znížiť si tak základ dane z príjmov. Zároveň z nich neplatí odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne za zamestnanca

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi cestovné náhrady nad rámec zákona, tieto náhrady sú pre zamestnávateľa daňovo neuznanými výdavkami. To znamená, že si ich nemôže zahrnúť do daňových nákladov a neovplyvňujú základ dane z príjmov. Zamestnávateľ z týchto súm platí odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne za zamestnanca.

Vreckové je daňovo uznaný výdavok zamestnávateľa. Je to preto, že je poskytované podľa zákona o cestovných náhradách pri zahraničných pracovných cestách. Vstupuje do vymeriavacieho základu pre zdravotné a sociálne poistenie zamestnávateľa, tzn. zamestnávateľ z neho odvádza odvody.

Cestovné náhrady a stravné pri pracovnej ceste sú dôležité. Nejde len o zákonnú povinnosť. Tieto náhrady tiež prispievajú k pohode zamestnanca a zvyšujú efektivitu jeho práce. Ako zamestnávateľovi by vám malo záležať na to, aby systém vyplácania týchto náhrad bol správne nastavený. To prispieva k motivácii zamestnancov a pomáha vytvárať zdravý pracovný vzťah medzi vami a vašimi zamestnancami.

Nezabúdajte, že tento článok slúži ako všeobecný prehľad. Pre podrobnejšie a aktuálne informácie sledujte oficiálne zdroje, ako sú stránky Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR a Finančnej správy.

Pamätajte, spokojný zamestnanec je produktívny zamestnanec. Kto počas pracovnej cesty nemá starosti s peniazmi, môže sa plne sústrediť na svoju prácu. Čiže na to, prečo tam vlastne je.